1. 4.1. Первичный учет приобретения и списания запчастей

Изучив эту тему, вы должны знать:

- порядок документального оформления приобретения запасных частей, узлов и агрегатов;

- порядок документального оформления выбытия запасных частей, узлов и агрегатов;

- особенности учета шин и аккумуляторов;

- порядок отражения операций в реестрах учета и формах отчетности.

На основе полученных знаний вы должны уметь:

- заполнять первичные документы на приобретение и списание запасных части, узлов и агрегатов;

- контролировать показатели первичных документов на приобретение и списание запасных части, узлов и агрегатов;

- заполнять регистры бухгалтерского (финансового) и налогового учета по движению запасных части, узлов и агрегатов;

- отражать операции движения запасных части, узлов и агрегатов в реестрах учета и формах отчетности.

план

4.1. Первичный учет приобретения и списания запчастей.

4.2. Отображение результатов ликвидации запчастей.

4.3. Учет шин и аккумуляторов.

4.4. Отражение операций в реестрах учета и формах отчетности.

4.5. Налоговый учет запчастей.

Запасные части предприятие может приобретать у поставщиков как за наличный, так и безналичный расчеты, а также изготавливать или восстанавливать в мастерских своего предприятия.

Чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия, а также упорядочить выдачу и расходы запчастей, на предприятии издается приказ, регламентирующий условия формирования запаса и выдачи запчастей со склада. В нем утверждается:

1) перечень узлов, агрегатов и материалов, которые выдаются по документам первичного учета только при наличии подписи главного инженера или других лиц руководящего состава;

2) порядок отпуска запчастей, узлов, агрегатов и материалов со склада для продажи другим юридическим или физическим лицам;

3) создание резервного фонда запасных частей, который включает, как минимум, по два экземпляра каждого наименования запчастей, согласно утвержденному списку.

Приобретении запасные части отражаются в бухгалтерском (финансовом) учете аналогично приобретению других запасов - по первоначальной стоимости. Учет приобретенных запасных частей, узлов, агрегатов ведется на дебете субсчета 207 и в кредите счета 63. Изготовленные собственными силами запчасти, готовые детали оприходуют с кредита счета 23 По дебету субсчета 207 отражают остаток и поступления по кредиту - расходы, реализацию и прочее выбытие запасных частей. Аналитический учет ведется в разрезе мест хранения или в разрезе материально ответственных лиц по однородным группам запчастей.

Списание запчастей и узлов происходит преимущественно на нужды ремонтов и обслуживания автомобилей. Предприятие обеспечивает учетный процесс поступления и списания материальных ценностей в соответствии с потребностями внутреннего контроля и установленного порядка учета.

4.1. Первичный учет приобретения и списания запчастей

Документом на получение запчастей от поставщиков является товарная (расходная) накладная поставщика. В ней указываются все необходимые реквизиты для оприходования материалов, запчастей. В частности, наименование, код позиции, количество, цена, сумма. Параллельно поставщик, зарегистрированного плательщиком НДС, выписывает налоговую накладную. Однако этот документ используется только в налоговом учете для отражения входящего НДС. Вместе с тем по данным налоговой накладной можно сверить объемы приобретения ресурсов, отраженных в товарной накладной.

Первичным документом для выдачи запчастей со склада предприятия на производственные нужды может быть заборная карта следующего вида.

Этот внутренний документ остается на складе предприятия и является основанием для списания материально ответственным лицом запчастей на расходы. (Бухгалтерские проводки по выбытию запасных частей в ремонт - см. 5).

Списание запчастей в процессе ремонта. Списанию подлежат как новые, так и восстановленные, и сняты с других автомобилей запчасти.

Списание любого вида запчастей, полученных из состава и использованных в процессе ремонта автомобилей, осуществляется по актам выполненных ремонтных работ или по актам замены (установки), сложенными менеджером ремонтного подразделения предприятия и утвержденными руководителем предприятия.

Запчасти, снятые с автомобиля в результате проведенных ремонтных работ или их замены на новые, могут быть в разном техническом состоянии. В связи с этим возможны следующие варианты их использования.

1. Если запчасть не пригодна к дальнейшему ее использования или восстановления, то ее приходуют по дебету субсчета 209 с кредита субсчета 719 как металлолом (по цене черного или цветного металлолома).

2. Если запчасть пригодна к дальнейшему использованию только после ее восстановления, то возникают еще два варианта:

а) если запчасть снимается с автомобиля и передается на восстановление, а на автомобиль устанавливают новую (или ранее восстановленную) запчасть, то снятую и подлежащую восстановлению, запчасти оприходуют на отдельном забалансовом субсчете 0221 как металлолом (по цене черного или цветного металлолома) . После выполнения работ по восстановлению ее работоспособности она списывается с забалансового субсчета 0221, а все расходы, связанные с работами по восстановлению, включаются в первоначальную стоимость восстановленной запасной части, которая отражается на субсчете 207. Затем учет восстановленной запчасти осуществляется в том же порядке, как и любой другой. Таким образом, забалансовый счет 02 является временным;

б) если запчасть снимается с автомобиля, передается на восстановление и после восстановления устанавливается на тот же автомобиль, и все это - в рамках одного ремонта, то есть автомобиль в течение всего времени проведения ремонта и восстановления запасных части не эксплуатировался, то снята и подлежащая восстановлению, запчасть отражается на отдельном забалансовом субсчете 0221 как металлолом (по цене черного или цветного металлолома). После выполнения работ по восстановлению ее работоспособности и установки на автомобиль она списывается с забалансового субсчета 0221, а все расходы, связанные с такими работами, вместе со всеми другими расходами на ремонт включаются или в первоначальную стоимость автомобиля, или списываются на расходы предприятия.

3. Если запчасть пригодна к дальнейшему использованию, то ее приходуют по дебету субсчета 207 с кредита субсчета 719 по цене черного или цветного металлолома, если она не превышает чистой стоимости реализации такой запасной части. Затем учет такой запчасти осуществляется в том же порядке, как и любой другой.

Для списания непригодных для дальнейшего использования запасных частей составляется акт произвольной или утвержденной предприятием формы. Мелкие детали обычно списываются по списку и отражаются в акте.

На выбраковку крупных узлов и агрегатов составляют отдельный

акт.